Счетоводното регламентиране на репутацията в България – исторически преглед и анализ

Atanasov, Atanas (2017): Счетоводното регламентиране на репутацията в България – исторически преглед и анализ. Published in: Management and Education , Vol. XIII, No. 1 (July 2017): pp. 96-105.

Abstract

The purpose of this article is to review the historical development of normative regulation of issues related to goodwill in Bulgaria an objective critical analysis of the established regulations. Our research is based on the applicable legislation in Bulgaria during the period from 1993 to the present day. Dealt with in this article are solely the National Accounting Standards (NAS) adopted for implementation in the Republic of Bulgaria in this period. We have found that in the NAS issues related to goodwill, have a different treatment compared with the applicable IAS / IFRS. Can be formed three main differences that lead to related differences in accounting for goodwill. These differences should not be taken only as a shortcoming of our regulations. Changes in US regulations, IFRS for SMEs, ongoing discussions about the fate of goodwill included in the programs of the FASB and the IASB and the amendments to the Accountancy law in Bulgaria with effect from 1.1.2016, that narrow circle of enterprises which must apply IAS / IFRS, make us confident to believe that the Bulgarian legislator should go to building sustainable national standards regarding business combinations and goodwill. Undoubtedly, the NAS 22 is in need of revision, but it is important that national standards (which we hope will be soon) be relevant, clearly written and relatively easy to implement in comparison with IAS / IFRS, as this will help to increase consumer confidence on the information contained therein.

• Item Type: MPRA Paper
• English Title: The Accounting Regulation of Goodwill in Bulgaria – Historical Overview and Analysis
• Language: Bulgarian
• Keywords: goodwill, accounting regulation, Bulgaria, National Accounting Standards (NAS)
• Subjects: M - Business Administration and Business Economics ; Marketing ; Accounting ; Personnel Economics > M4 - Accounting and Auditing > M41 - Accounting

References

1. Andre, P., et al. 2016. Examining the Patterns of Goodwill Impairment in Europe and US, Accounting in Europe, Vol.13, pp. 329-352.

2. Atanasov, A. 2016. Development of the Views About Goodwill in Bulgarian Accounting Literature, IZVESTIA, JOURNAL OF THE UNION OF SCIENTISTS-VARNA, ECONOMIC SCIENCES SERIES, Vol. 2, pp. 179 – 190.

3. Dicksee, L.R., Tillyard, F. 1906. Goodwil and Its Treatment in Accounts, Gee&Co, Third edition.

4. Sanborn, R. 1987. The Regulatory History of Business Combinations, The Journal of Applied Business Research, Spring, pp. 101-111.

5. Van Hulzen, P., Alfonso, L., Georgakopoulos, G., & Sotiropoulos, I. 2011. Amortisation versus impairment of goodwill and accounting quality. International Journal of Economic Sciences and Applied Research, 4(3), pp. 93-118.

6. FASB Accounting Standards Update (ASU) No.2014-02, Intangibles—Goodwill and Other (Topic 350), Accounting for Goodwill a consensus of the Private Company Council, January 2014.

7. Велков, М. 1999. Бизнескомбинациите – същност и проблеми на счетоводното им отчитане, Данъчна практика, бр.9, с.61-66.

8. Стефанов, Св.2000. Относно счето-водното отчитане на приватизационните сделки, сп. Известия, бр.4, с.77 - 87.

9. Национален счетоводен стандарт 1 – Представяне на финансови отчети, Обн. ДВ бр.30 от 07.04.2005 г., изм. ДВ бр. 86 от 26.10.2007 г., изм. ДВ бр.3 от 2016 г.

10. Национален счетоводен стандарт 15 – Отчитане на инвестициите, Обн. ДВ. бр. 4 от 15 Януари 1993г. отм. ДВ. бр. 81 от 24 Сеп-тември 1996г.

11. Национален счетоводен стандарт 22 – Отчитане на бизнескомбинации, Обн. ДВ бр.36 от 31 Март 1998 г.

12. Национален счетоводен стандарт 22 – Отчитане на бизнескомбинации, Обн. ДВ. бр.22 от 27 Февруари 2002г.

13. Национален счетоводен стандарт 22 – Отчитане на бизнескомбинации, Обн. ДВ бр.30 от 07.04.2005 г., изм. ДВ бр. 86 от 26.10.2007 г., в сила от 01.01.2008 г.

14. НСС 26 - Отчитане на преобразуване-то на предприятията / ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 151 НА МИНИСТЕРСКИЯ СЪВЕТ ОТ 25 ЮЛИ 1995 Г. ЗА ДОПЪЛНЕНИЕ НА ПОС-ТАНОВЛЕНИЕ № 276 НА МИНИСТЕРС-КИЯ СЪВЕТ ОТ 1992 Г. ЗА ПРИЕМАНЕ НА НАЦИОНАЛНИ СЧЕТОВОДНИ СТАНДАР-ТИ/, Обн. ДВ. бр. 69 от 4 Август 1995 г.

15. НСС 31 - Отчитане на приватизаци-онните сделки / ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 99 104 НА МИНИСТЕРСКИЯ СЪВЕТ ОТ 29 АП-РИЛ 1996 Г. ЗА ДОПЪЛНЕНИЕ НА ПО-СТАНОВЛЕНИЕ № 276 НА МИНИСТЕР-СКИЯ СЪВЕТ ОТ 1992 Г. ЗА ПРИЕМАНЕ НА НАЦИОНАЛНИ СЧЕТОВОДНИ СТАНДАРТИ. Обн. ДВ. бр.40 от 10 Май 1996 г.

16. ПИСМО № Д-24-12-0006/13.03.1995 г. на Министерство на финансите.

17. Четвърта директива на Съвета, приета на основание чл.54, пар. 3, буква ж) от Дого-вора относно счетоводните отчети на някои видове дружества (78/660/ЕИО) от 25 юли 1978 г.

18. Свраков, Ант. и др., Ново счетоводно законодателство 2016, Национални счетовод-ни стандарти, ИК „Труд и право“, С, 2016, с.420.

19. Брезоева, Б. и др., Счетоводство 2011 , ИК „Труд и право, С, 2011, с.202.